Przykładowe rozliczenie NDG krok po kroku

Prowadzenie działalności nierejestrowanej nie jest trudne, jeżeli panujemy nad liczbami i pilnujemy rozliczeń. Ważne jest zwłaszcza pilnowanie limitów. Dla osób początkujących, pracujących na swoim, oprócz informacji o działalności nierejestrowanej w 2026 roku, ważny może być praktyczny przykład. Stąd przykładowe rozliczenie NDG dla freelancera.

Załóżmy taki scenariusz. Anna jest graficzką. W 2026 roku dorabia jako freelancer w ramach działalności nierejestrowanej. Jej rozliczenie NDG może wyglądać tak, jak poniżej.

Sprawdzenie limitu

W 2026 roku limit działalności nierejestrowanej wynosi ok.:

👉 10 813,50 zł brutto na kwartał

Przychody Anny w I kwartale:

• styczeń: 4 200 zł
• luty: 3 100 zł
• marzec: 2 900 zł

Razem: 10 200 zł

➡ Limit nie został przekroczony, więc Anna nadal działa legalnie bez firmy.

Prowadzenie ewidencji przychodów

Anna prowadzi prostą ewidencję w Excelu.

Przykład wpisu:

Nie ma obowiązku wzoru ani zgłaszania tego dokumentu do urzędu – ważne, żeby był prowadzony na bieżąco.

Koszty uzyskania przychodu

Anna może odliczyć koszty związane z pracą freelancera.

Przykładowe koszty:

• abonament Adobe: 1 200 zł
• tablet graficzny (część kosztu): 1 500 zł
• kurs online: 800 zł

Łączne koszty: 3 500 zł

Koszty muszą:

• mieć związek z działalnością,
• być udokumentowane (faktura, rachunek).

Obliczenie dochodu

Przychód:
10 200 zł

Koszty:
– 3 500 zł

Dochód do opodatkowania:

👉 6 700 zł

Podatek dochodowy

Działalność nierejestrowana rozliczana jest według skali podatkowej.

Anna mieści się w I progu podatkowym:

• 12% podatku

Podatek:

6 700 zł × 12% = 804 zł

👉 Tę kwotę Anna zapłaci raz w roku, składając PIT-36.

Nie płaci zaliczek w trakcie roku.

Roczne rozliczenie PIT

Do 30 kwietnia 2027 r. Anna:

1. Składa PIT-36
2. Wykazuje:
   • przychody z działalności nierejestrowanej,
   • koszty,
   • obliczony dochód,
3. Dopłaca należny podatek (804 zł).

Może też rozliczyć:

• ulgę podatkową,
• wspólne rozliczenie z małżonkiem (jeśli spełnia warunki),
• kwotę wolną (30 000 zł – jeśli ma też inne dochody).

Faktury i klienci

Jeśli klient poprosił o fakturę:

• Anna wystawia fakturę bez VAT,
• wpisuje ją do ewidencji przychodów,
• zachowuje kopię dla siebie.

Co jeśli w kolejnym kwartale limit zostanie przekroczony?

Jeśli np. w II kwartale Anna zarobi w miesiącach:

• kwiecień: 5 000 zł
• maj: 4 000 zł
• czerwiec: 3 000 zł

➡ Razem: 12 000 zł

Limit zostaje przekroczony.

Co wtedy?

• działalność nierejestrowana kończy się automatycznie,
• Anna ma 7 dni na założenie Jednoosobowej Działalności Gospodarczej,
• od tego momentu obowiązują ją standardowe zasady (ZUS, zaliczki itd.).

Podsumowanie w skrócie

✔ pilnujesz limitu kwartalnego
✔ zapisujesz przychody
✔ zbierasz koszty
✔ raz w roku składasz PIT-36
✔ płacisz podatek tylko od realnego dochodu

Działalność nierejestrowana to bezpieczny start dla freelancera, pod warunkiem, że panuje on nad liczbami. Mam nadzieję, że powyższe przykładowe rozliczenie NDG pomoże ci w prowadzeniu własnej działalności.